نسب النشاط - الإدارة المالية - ثاني ثانوي

7.3 نسب النشاط المصطلحات الرئيسة معدل دوران المخزون Inventory Turnover معدل دوران الذمم المدينة Receivables Turnover معدل دوران الأصول الثابتة Fixed Asset Turnover معدل دوران إجمالي الأصول Total Asset Turnover ال الى الدرس الرشي www.lem.edu.sa تشير نسب النشاط إلى مدى سرعة الشركة في تحويل أصولها (مثلا) المخزون والذمم المدينة) إلى نقد إن نسبتي النشاط الشائعتين هما معدل دوران المخزون مدى سرعة الشركة في بيع منتجاتها) ومعدل دوران الذمم المدينة (متوسط الوقت اللازم لتحصيل الديون المستحقة). 7.3 (أ) معدل دوران المخزون Inventory Turnover يعرف معدل دوران المخزون Inventery Tumover على أنه مقياس يستخدمه معدل دوران المحزون المحاسبون والمديرون لقياس سرعة بيع السلع بموضوعية. ويُحسب هذا المعدل السرعة التي تباع بها الأشياء بقسمة المبيعات السنوية على متوسط المخزون المتوفرة للبيع لدى الشركة معدل دوران المخزون = المبيعات متوسط المخزون وبما أن معظم الأصول تحتاج إلى تمويل، فإنّه كلّما زادت سرعة دوران مخزون الأصول. قلت حاجة الشركة إلى توفير التمويل. وفيما يتعلق بمتجر حلويات دانا الذي سجل بنهاية العام 20X0م مخزونا بقيمة 1,380,000 ريال سعودي مقابل مخزون متداول يساوي 1,235,000 ريال سعودي. فإن معدل دوران المخزون للعام 20X1م يبلغ 10,200,000 ر.س 1,235,000 ر.س + 1,380,000 ر.س/2 7.8 = ويشير هذا إلى أن المبيعات السنوية تساوي 7.8 أضعاف مستوى المخزون. أي بمعنى آخر، يدور المخزون 7.8 مرة في السنة أي بما يعادل مرة واحدة لكل 1.5 شهر (12) شهرًا / 7.8 مرة = 1.5 شهر / دورة). ويمكن الإشارة إلى معدل الدوران بالأيام، وذلك بقسمة عدد الأيام في السنة على معدل دوران المخزون النصرة تحليل القوائم المالية. 117

عدد الأيام في السنة معدل الدوران بالأيام . معدل دوران المخزون وعليه، تحتفظ الشركة بمتوسط بند من المخزون لمدة 47 يوما (365 / 7.8 = 47 ) . ونظرًا إلى قدرة الإدارة على توقع الاحتفاظ بالمخزون لمدة 47 يوما تقريبا ينبغي أن تجد الشركة تمويلا لتوفير هذا المخزون طوال الفترة الزمنية المحددة. جرب بنفسك بدأت شركة عمر العام بمخزون قيمته 2,100,000 ريال سعودي في نهاية الفترة الزمنية، بلغ مخزون الشركة 2,350,000 ريال سعودي. وبلغ حجم مبيعاتها خلال الفترة ذاتها 10,450,500 ريال سعودي. ما معدل دوران المخرون خلال السنة؟ وما حجم الدوران بالأيام؟ وكيف تفسر حساباتك؟ العدل دريان الدمم المدينة السرعة التي تحصل بها الشركة الأموال المدينة 7.3 (ب) معدل دوران الذمم المدينة Receivables Turnover يُعرف معدل دوران الدعم المدينة Receivables Turnover على أنه المقياس المستخدم لقياس مدى كفاءة الشركة في تحصيل الذمم المدينة، ويُحسب بقسمة المبيعات السنوية على الذمم المدينة. وفيما يلي المعادلة المستخدمة لحساب معدل دوران الذمم المدينة 118 معدل دوران الذمم المدينة = المبيعات السنوية الذمم المدينة ولو أخذنا متجر دانا مثالاً، فإن معدل دوران الذمم المدينة يساوي: 10,200,000 ر.س معدل دوران الذمم المدينة = 1,172,000 ر.س 8.7 الإدارة المالية وإن نسبة 8.7 مرة في السنة تساوي حوالى 42 يوما (365 / 8.7 ) . درارة للتعليم

جرب بنفسك تبلغ المبيعات السنوية لأعمال سارة التجارية في مجال الإلكترونيات عبر الإنترنت 1,500,000 ريال سعودي. فيما تبلغ الذمم المدينة قيمة 225,000 ريال سعودي. ما معدل دوران الذمم المدينة؟ 7.3 (ج) معدل دوران الأصول الثابتة ومعدل دوران إجمالي الأصول Fixed Asset and Total Asset Turnover تستثمر الشركات بشكل كبير في الأصول الثابتة من أجل دعم عملياتها التجارية. وتشتمل الأصول الثابتة على أغراض متعددة، مثل: الممتلكات والمصانع والمعدات اللازمة لدعم الإنتاج. ومعظم الأصول الثابتة مرتفعة الثمن، لذلك يسعى المستثمرون إلى معرفة ما إذا كان الاستثمار فيها يعود على الشركة بزيادات في المبيعات. ويمكن مقارنة صافي مبيعات الشركة بأصولها الثابتة لقياس قدرة الشركة على تحقيق مبيعات إضافية من استثمارات الأصول الثابتة. ويُعرف معدل دوران الأصول التابة معدل دوران الأسول Fixed Asset Turnover على النحو التالي: الدينة نية الكفاءة التي تشير إلى المبيعات معدل دوران الأصول الثابتة =- الأصول الثابتة أما بالنسبة لمتجر دانا ، فيبلغ معدل دوران الأصول الثابتة: 10,200,000 ر.س 1,972,000 ر.س 5.2 = قدرة الشركة أو كفاءتها في استخدام العناصر التي تم شراؤها لتوليد المبيعات على المدى الطويل القصرة تحليل القوائم المالية 119

معدل دوران اجمالي الأصول وتشير هذه النتيجة إلى أن المبيعات تساوي 5.2 أضعاف الأصول الثابتة (الأرض والمصنع والمعدات). وكلما ارتفعت هذه النسبة زادت المبيعات التي تحققها الشركة من استثمارات الأصول الثابتة. وهذا يشير إلى أن المصنع والمعدات التي تستخدمها الشركة تحقق نتائج جيدة. ولا بد من القول إن هذه النسب قد تختلف بحسب القطاع، فمثلا: يجب أن تستثمر المصانع بشكل كبير في المعدات لإنتاج المخرجات التي تبيعها، فيما لا يحتاج تجار التجزئة أو مقدمو الخدمات إلا إلى كميات بسيطة من الأصول الثابتة. مقارنة المبيعات بجميع الأصول هي مقياس آخر للكفاءة، فمعدل دوران اجمالي الأصول Total Asset Tumover يقيس كيفية استخدام الأصول لتوليد المبيعات. أما نسبة المبيعات مقابل كل ما تعريف معدل دوران إجمالي الأصول، فهو: تمتلكه الشركة قياس كمية الأصول التي تمتلكها الشركة والمطلوبة لتوليد المبيعات. معدل دوران إجمالي الأصول : = المبيعات إجمالي الأصول وبالنسبة لمتجر دانا على وجه الخصوص، يبلغ معدل دوران إجمالي الأصول: 120 10,200,000 ر.س 9,654,000 ر.س 1.06 = وتحتاج الشركة إلى 1.00 ريال سعودي من الأصول مقابل كل 1.06 ريال سعودي من الإيرادات التي تولد. الإدارة المالية درارة التعليم T

جرب بنفسك تبلغ مبيعات شركة رشيد للتقنيات 25,689,000 ريال سعودي وأصولها الثابتة 2,800,000 ريال سعودي واجمالي الأصول 5,000,000 ريال سعودي احسب معدل دوران الأصول الثابتة ومعدل دوران إجمالي الأصول. التمرينات اختر الإجابة الصحيحة. .1 يعرف معدل دوران الذمم المدينة بأنه المقياس المستخدم لقياس مدى كفاءة الشركة في تحصيل الدمم المدينة. صواب / خطا 2. عندما يبلغ معدل دوران المخزون 8.2 فهذا يعني أن: أ. المخزون يدور كل 8.2 أيام. ب النقد يساوي 8.2 أضعاف المبيعات السنوية. ج المبيعات السنوية تساوي 8.2 أضعاف مستوى المحزون د. أصول الشركة مرتفعة خلال العام. الفرد تحليل القوائم المالية 123 است